Perintö- ja lahjaverotuksen kevennykset – muutoksia vuoden 2026 alusta

Hallitus on antanut syyskuussa esityksen (HE 94/2025 vp) perintö- ja lahjaverolain muuttamisesta, joka toteutuessaan keventää perintö- ja lahjaverotusta ja mahdollistaa alaikäisille perillisille tietyissä tilanteissa sukupolvenvaihdoshuojennukset.

Esityksen keskeiset kohdat:

• Sukupolvenvaihdoshuojennukset voi tietyin edellytyksin saada verotuksessa jatkossa perimistilanteessa myös alaikäisille

• Perintö- ja lahjaverotuksen alarajoja korotetaan

• Maksamattomalle perintöverolle karttuva viivästyskorko laskee

1. Sukupolvenvaihdoshuojennukset voi perimistilanteessa tietyin edellytyksin saada jatkossa myös alaikäisille

Yritysvarallisuuden osalta perintöverotuksessa on tietyin edellytyksin mahdollista saada veron maksuunpanoa sekä maksuunpannun veron maksuajan pidennystä koskevat sukupolvenvaihdoshuojennukset. Sukupolvenvaihdoshuojennusten soveltuessa yhtiön osakkeet arvostetaan lähtökohtaisesti 40 %:iin niiden vertailuarvosta, mikä johtaa usein maltilliseen verotukseen sukupolvenvaihdostilanteessa. 

Mainitut sukupolvenvaihdoshuojennukset voitaisiin lakiehdotuksen mukaan jatkossa myöntää myös alaikäiselle perilliselle. Huojennukset on rajattu lakimääräisessä perimysjärjestyksessä oleviin perillisiin, eli ne eivät soveltuisi testamentin perusteella perimiseen, mikäli perijät ovat lakisääteisen perimysjärjestyksen ulkopuolella. Huojennusten edellytyksenä olisi lisäksi, että edunvalvoja jatkaa yritystoimintaa yhtiössä (esimerkiksi toimimalla yhtiön hallituksessa). Aiempi oikeustila ei ole mahdollistanut alaikäiselle huojennuksia osakeyhtiön osakkeiden osalta, koska vajaavaltainen ei voi toimia yhtiön hallituksessa tai toimitusjohtajana, eikä huojennuksia ole ennen myönnetty siinäkään tapauksessa, että edunvalvoja osallistuu yritystoiminnan harjoittamiseen.

Ehdotettu muutos toisi alaikäisen perillisen täysi-ikäisten sisarustensa kanssa yhdenvertaiseen asemaan perintöverojen suuruuden sekä maksuajan kanssa. Käytännön tasolla nykyinen oikeustila on asettanut haasteita myös perintöverojen rahoittamisen osalta, minkä vaikutukset ovat voineet ulottua myös yhtiön toimintaan asti.

Ehdotettu säännös ei soveltuisi lahjaverotuksessa eli jatkossakaan alaikäinen ei voisi saada sukupolvenvaihdoshuojennusta lahjaveroon, mikäli hän saa osakeyhtiön osakkeita lahjana.

2. Perintö- ja lahjaverotuksen alarajojen korotus ja maksamattoman perintöveron viivästyskoron laskeminen

   
   

Esityksen mukaan perintö- ja lahjaverotus kevenee.

• Verotettavan perintöosuuden alaraja nousisi 20.000 eurosta 30.000 euroon.

• Verotettavan lahjan alaraja nousisi 5.000 eurosta 7.500 euroon.

• Perintötilanteissa tavanomaisen koti-irtaimiston verovapaa määrä nousisi 4.000 eurosta 7.500 euroon.

• Maksamattoman perintöveron viivästyskorko laskisi 3,5 prosentista 2 prosenttiyksikköön lisättynä Suomen Pankin korkolain mukaan vahvistamalla viivästyskorolla.

Käytännön tasolla verotus kevenee suhteellisesti enemmän pienemmissä perinnöissä ja lahjoissa, kun verojen kevennykset toteutetaan alarajoja nostamalla. Ensimmäisessä perintöveroluokassa verotus kevenee 700 euroa ja toisessa perintöveroluokassa 1900 euroa perintöä kohden. Lahjaverotuksessa vastaavat verokevennykset olisivat 200 euroa ensimmäisessä luokassa ja 475 euroa toisessa lahjaveroluokassa.

Huomioi nämä asiat jatkossa:

Verotettavan lahjan alarajan korotuksen myötä kuukausittaisen enimmäislahjoituksen määrä nousee noin 138 eurosta 208 euroon. Tämä mahdollistaa esimerkiksi lapsille ja lapsenlapsille omaisuuden verotehokkaan lahjoittamisen pidemmällä aikavälillä. Säännöllisen lahjoittamisen hyödyt voivat olla merkittäviä perintöverosuunnittelun osalta, varsinkin jos varallisuutta ohjataan useammalle perheenjäsenelle. On tärkeää kuitenkin huomioida, että verovapaan lahjan alarajan ylittyessä eurollakin, ovat kaikki annetut lahjat lahjaveron alaisia.

Nyt suunnitteilla olevat lahjoitukset kannattaa toteuttaa vuoden 2026 puolella, mikäli se kokonaisuus huomioiden on tarkoituksenmukaista.

Sikäli kun muutokset astuvat voimaan nykyisen esityksen muotoisina, kannattaa elinkeinotoimintaa harjoittavien yhtiöiden omistajien ja perheiden kiinnittää huomiota siihen, että testamenttimääräykset ovat ajan tasalla varsinkin alaikäisten perillisten osalta ja edunvalvojamääräykset ovat huomioituna.

Evo Partnersin asiantuntijat auttavat mielellään lakimuutosten vaikutusten arvioinnissa ja kokonaisvaltaisessa perintö- ja lahjaverosuunnittelussa.

Ota yhteyttä!